[审计业务研讨]

审计执法中存在的问题与对策

云安县审计局    黎建永

我国审计机关从成立到现在已走过了二十二年的不平凡历程，二十二年来，审计工作为维护国家经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济的健康发展等方面取得了世人瞩目的成绩。特别是最近几年在社会上刮起的“审计风暴”，充分证明了审计监督功不可没。但随着经济体制的深入和执法环境的变化，县级审计机关在依法审计工作中面临着不少新情况和新问题，这就需要我们面对现实，充分认识审计执法过程中存在的问题，积极探索，敢于创新，更好地为县域经济的发展服务，真正体现出领导谋士、经济卫士、反腐勇士及充当民众眼睛的作用。

一、审计执法存在的问题及原因

（一）国家建设项目投资审计的认定值时被扭曲

《审计法》第23条规定：“审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算进行审计监督”，《审计法实施条例》第21条规定：“接受审计监督的国家建设项目是指以国有资产投资或者融资为主的基本建设项目和技术改造项目”。因此，与国家建设项目直接有关系的建设计划、设计图纸、施工监理记录及材料、固定资产的采购等，都属于审计监督范围。《审计法》和《审计法实施条例》都对国家建设审计监督作了明确规定。但在个别地方，出现了建设方起诉审计机关的案例，人民法院却以《合同法》为依据，判定审计机关败诉，这是对《审计法》的片面理解。

（二）经济责任审计缺乏评价标准

1999年中办、国办发布经济责任审计两个暂行规定，这两个暂行规定在审计对象、审计内容等方面上作了一些具体规定，但与实际操作需要相比还有一定差距，主要表现为：一是对领导干部评价的尺度难以把握，没有出台这一标准；二是经济责任审计程序没有具体规定，审计报告也缺乏标准；三是随着经济责任审计在审计内容不断拓展深入，就必然要求对领导干部在任职期间的重大经济事项决策、固定资产投资以及任职期间的负债状况等方面作出客观公正的评价，以及对社会的贡献程度和经济效益情况作出回答，但直到目前还没有这方面的审计标准出台。

（三）效益审计的评价标准缺位

根据审计署要求，到2010年全国各级审计机关的效益审计要占到当年审计项目计划任务的一半左右。各地审计机关业已开展了一系列的效益审计的探索和实践，积累了一定经验。但却未能定出一个明确的评价标准，难以说这些做法对不对，准确不准确，这就需要审计署尽快出台效益审计所涵盖的内容、方法及评价标准。

（四）经济责任审计“先离后审”，影响审计执法效果

经济责任审计是全方位、各环节的监督，从理论上讲，是为组织部门对领导干部的正确使用管理提供依据。但在实际操作中大多数是先离后审，该提拔的提拔了，不该提拔的也提拔了，新的职务已任，新的单位已到岗，审出问题只能对原单位进行经济处罚，造成“前任潇洒违规了，后任自认倒霉”的现象，离任经济责任审计变成了“马后炮”。

二、加强审计执法之对策

在当前我国加入WTO后，要搞好新形势下的审计监督执法，当好国民经济运作卫士，笔者认为应加强以下几个方面的工作：

1、完善国家投资审计监督的法律体系。

随着国家建设项目的逐年增加，各地工程结算造价审计的认定值是否被采纳，直接影响审计监督的效果。因此，建议尽快修改《审计法》及《审计实施条例》，补充和完善国家建设项目审计监督管理的有关条文和实施办法，从法律、条例上强制性认定。要明确国家建设项目投资审计没有审计机关的审计，不得结算，使国家投资审计做到有法可依，执法必严。

2、进一步完善经济责任审计经济指标体系。

随着经济体制的不断改革，各项经济指标要不断完善，既要有科学性、规范性，又要有操作性，使审计报告中的审计评价有据可依，并应将经济责任审计与干部的组织管理有机结合起来，把审计的“关口”前置，实行“先审计后离任”的管理模式。充分利用审计成果帮助教育、警示领导干部管好权、用好权。

3、尽快出台效益审计的审计方法和评价标准。

应尽快制定出台效益的方法和评价标准，以便地方审计机关统一评价指标，统一口径，以免出现各地标准不同，处理宽严不一，有悖“客观公平”原则，造成不良的社会效果，影响着审计机关的执法形象。

[工作动态]

我市经济责任审计成效显著

去年以来，云浮市共对县（处）级领导干部18名，镇（科）级干部46名进行了经济责任审计，查出违规金额4463万元，管理不规范金额8973万元。经济责任审计工作取得的成绩受到了各级党委和政府的肯定，为加强财经管理提供了有益借鉴，在完善干部选拔任用制度和预防、治理腐败的工作中发挥了积极作用。

为保持经济责任审计发展的良好势头，根据省委提出的要求和全市经济责任审计工作会议的部署，2006年，云浮市对县处级以下党政领导班子主要领导干部做到逢离必审，对县处级党政领导班子主要领导干部在任期内多数进行一次经济责任审计。2007年，实现各级党政领导班子主要领导干部任期内多数进行一次经济责任审计的目标，对国有企业领导人员基本做到逢离必审和先审后离，并全面实行审计结果公告制度。为此，云浮市审计部门将进一步加强与各有关部门的协调联动，加大推行经济责任审计制度的力度，继续深化县级以下党政领导干部和国有企业领导人员经济责任审计，加强规范化建设，努力提高经济责任审计工作的质量和水平；搞好审计成果利用，充分发挥经济责任审计在对领导干部权力监督制约中的作用，不断深化经济责任审计工作。                                (市审计局)

我市召开经济责任审计工作会议

12月30日上午，云浮市召开全市经济责任审计工作会议。会议传达贯彻了全国、全省经济责任审计工作会议精神，总结和交流了我市经济责任审计工作的经验，并部署了我市下一阶段的经济责任审计工作。市委副书记、市纪委书记彭桂和同志，市委常委、常务副市长梁清林同志，市委常委、市委组织部部长凌锋同志出席了会议并在会上作了讲话，要求充分认识经济责任审计工作的重大意义，进一步增强工作责任感和紧迫感，加强经济责任审计，推进有云浮特色的惩防腐败体系建设。

在会上，凌锋同志就贯彻全省经济责任审计工作会议精神，推进云浮经济责任审计工作的发展提出，要认清形势，把握重点，加强领导和协调力度，改进方法，做好规划，分步实施，整体推进。

梁清林常务副市长在会上充分肯定了我市经济责任审计工作取得的成绩，并要求各级党委政府和各部门要充分认识经济责任审计工作的重大意义，进一步增强工作责任感和紧迫感；明确目标，突出重点，稳妥推进我市经济责任审计工作；加强领导，密切配合，努力营造深入开展经济责任审计工作的良好环境。

最后，彭桂和副书记在会上要求，各级政府和有关部门要大力支持审计工作，加强经济责任审计，推进有云浮特色的惩防腐败体系建设。要注重实效，充分运用经济责任审计成果，各部门要协调联动，推动经济责任审计工作深入开展。

参加这次会议的有市、各县（市、区）经济责任审计联席会议成员，各县（市、区）分管经济责任审计工作的副县（市、区）长。

                             （市审计局）

市审计局迅速学习贯彻市委三届四次会议精神

12月30日下午，市审计局召开全体干部职工大会，认真学习贯彻市委三届四次全会精神，并结合我市审计工作实际，研究明年审计工作部署。

会上，梁敏坚局长就如何贯彻全会精神，推进我市审计工作新发展提出了要求：一要认真学习贯彻市委三届四次全会精神，结合贯彻落实党的十六届五中全会和省委九届七次、八次全会精神，统一思想，凝聚力量，为实现我市“十一五”发展目标努力奋斗。二是结合审计工作实际，立足科学发展观，继续贯彻审计工作“二十字方针”，围绕政府中心工作，服务大局，加大审计监督力度，积极为党委政府宏观经济管理和决策服务；三是突出重点，抓住关键，不断提高依法审计能力，提升审计成果质量，完善审计成果利用机制，推进有云浮特色的惩防腐败体系建设。

                               （市审计局）

我市一项离任审计挽回国有资产2892万元

近日,市审计局对云浮市汽运集团公司总经理李新照同志进行的离任审计尘埃落定，为政府挽回流失的国有资产共2892.56万元。

市汽运集团公司成立于1995年3月，2003年7月1日起实行企业改制，由职工赎买企业净资产转为个人持股的民营企业。由于该公司是一个转制不久的国营改民营企业，审计环境复杂，牵涉范围较广，涉及的国有资产达一亿多元，审计查出的问题较多，原企业的部份职工又多次到市政府上访，社会的压力和阻力都比较大，审计风险相当高，是设市以来难度最大的一项审计项目。市审计局本着守土有责，保护国有资产安全的宗旨，顶住种种压力，积极争取上级领导的支持，在审计工作中注意抓好两方面的工作:一是狠抓审计项目的质量控制。做好入审准备，认真开展审前调查，编制审计实施方案，并做好协调联动，组织了全市各县（市、区）审计机关的技术骨干配合审计；审计中，我们坚持“全面审计，突出重点”的方针，从公司的资产负债入手，抓准多报负债而减少净资产的突破口，查出少报利润、设置账外账、少报企业资产、漏缴税费等十四项问题；审计出点后，认真组织审计复核，确保审计结果的准确性，并多次召开局长扩大会，对审计中查出的问题逐个研究，严格依照有关法律法规进行处理，做到了客观公正，实事求是，把审计的风险降到最低。二是严把审计组的廉洁关，确保廉洁执审。局领导经常告诫审计组成员要遵守审计纪律和廉政要求，并多次深入审计现场，检查审计组廉政建设情况。经过半年多的努力，市审计局终于完成了这个项目的审计工作，为政府挽回国有资产2892.56万元，得到了市政府和上级领导的好评。

                                (市审计局)

罗定、新兴获省经济责任审计工作

先进县（市）表彰

10月8日至9日，全省经济责任审计工作会议在广州召开，会上对在2000—2004年经济责任审计工作中取得显著成效的48个先进县(市)给予了表彰，其中罗定市、新兴县获得了2000—2004年经济责任审计工作先进县的光荣称号。         

              （新兴县、罗定市审计局供稿）

新兴开始2005年预算执行情况审计

为争取时间和工作上的主动，元旦过后第一个工作日，新兴县审计局领导班子就2005年度预算执行情况审计进行了工作部署，明确了2006年的预算执行情况审计的目标和重点，同时结合本地实际，选准外围单位的审计（调查）项目。会后，该局立即成立了预算执行情况审计小组，并制定了详细的审计方案。1月6日审计小组已分别进驻了县财政局和县地方税务局，对2005年预算执行情况进行审计。 

     （新兴县审计局）

市审计局档案管理工作通过省一级达标复查

12月6日，市档案局档案复查组到市审计局进行省一级档案管理达标单位复查工作，对我局的档案管理工作给予了高度评价。

    检查组一行听取了市审计局办公室关于档案管理工作自查情况汇报。随后，检查组对我局档案室以及档案的案卷质量、整理标准、保管条件进行认真、严格、细致的实地检查，重点对2000年以来该局执行国家档案局颁布的文件归档整理标准的执行情况进行审核，并对照检查标准逐项评审打分。

    经过各项情况汇总和分析，检查组对市审计局档案管理工作情况十分满意，认为该局档案管理工作做到专业到位，案卷质量高，符合国家标准，业务建设很有自己的特点。特别是在档案材料的编研工作方面，能够结合审计局工作实际需要，编制编研材料，充分发挥了档案信息资源的利用价值。

                        （市审计局）

市审计局踊跃开展献爱心、送温暖捐赠活动

近日，市审计局积极响应胡锦涛同志和省委、市委的号召，踊跃参加市委、市政府开展的以“冬衣暖人心”为主题的献爱心、送温暖捐赠活动。全体审计干部职工纷纷慷慨解囊，仅一个早上的时间，就募集了捐款2350元。一些外出审计未能及时赶回来捐款的同志，也热心地打电话回来认捐，充分体现了我审计干部扶贫济困、团结友爱的传统美德，体现我局开展保持共产党员先进性教育活动取得的成果。    

                           （市审计局）

 云安县审计局出台

“审前调查进点见面会”操作规程

近日，为进一步规范审计程序和依法审计行为，提高审计质量和效率，云安县审计局根据工作实际，制订了“审前调查进点见面会”操作规程，并在审计工作中实施审前调查和审前公示制度。

                        (云安县审计局)

郁南县经济责任审计查纠并举见实效

去年，郁南县审计局共对14名领导干部进行了经济责任审计，共查出违规金额12万元，应上缴财政12万元，已上缴财政2万元。近日，通过对县领导汇报、召开经济责任审计联席会议等方式，使在经济责任审计查出有违规问题的部分单位和个人切实纠正了存在问题,促进和完善了领导干部管理监督制度，为营造廉政社会大环境作出了积极的贡献。                       

                       （郁南县审计局）